2021年起,國家高新申請及認(rèn)定后監(jiān)管不斷趨于嚴(yán)格,企業(yè)、認(rèn)定機(jī)構(gòu)、評審專家及中介機(jī)構(gòu)都被納入重點(diǎn)檢查的對象。“假高新”、“偽高新”稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)終將持續(xù)暴露,通過財(cái)務(wù)造假、材料造假,拼湊起來的的“假高新、“偽高新””企業(yè),將面臨各種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
由于近些年來,越來越多的企業(yè)為了攫取巨額稅收減免利益,熱衷于申報(bào)高新技術(shù)企業(yè),很多企業(yè)的實(shí)際情況并不達(dá)標(biāo),但是卻依然鋌而走險(xiǎn),在材料上、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)上弄虛作假,置稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而不顧。特別是很多中介機(jī)構(gòu)和審計(jì)機(jī)構(gòu),為了快速賺取代理中介費(fèi),慫恿甚至操刀為企業(yè)“包裝”申報(bào)國家高新技術(shù)企業(yè)。
2018年,國家科技部火炬高技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)中心抽查了享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠的100家企業(yè),竟有80家不符合條件,占比高達(dá)80%。高新技術(shù)企業(yè)抽查結(jié)果公布后,財(cái)政部、科技部、審計(jì)署和國家稅務(wù)總局等監(jiān)管部門認(rèn)識到了很多企業(yè)會鋌而走險(xiǎn),所以不斷加強(qiáng)對高新技術(shù)企業(yè)的檢查力度,一大批“假高新”、“偽高新”露出真面目。“假高新”、“偽高新”企業(yè)的違法行為一旦東窗事發(fā),不但要面臨補(bǔ)繳巨額稅款、加收滯納金,日后也將無法享受稅收優(yōu)惠,這對企業(yè)而言無疑面臨著雙重打擊。
申報(bào)國家高新技術(shù)企業(yè)一般需要滿足年限、知識產(chǎn)權(quán)、高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))與主要產(chǎn)品(服務(wù))、高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占比、企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用占比、企業(yè)創(chuàng)新能力、企業(yè)申請認(rèn)定前一年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法活動七方面的基本要求。做完整本申報(bào)材料一般有500-1000頁左右,那么在整本申報(bào)材料中涉及道德以上七個(gè)方面,可以作假的空間到底有多大呢?
這其中有幾項(xiàng)指標(biāo)是嚴(yán)格限定的 企業(yè)很難有造假的空間
比如:年限:企業(yè)申請認(rèn)定時(shí)須注冊成立一年以上,即365個(gè)日歷天數(shù)以上。這是由工商部門直接核發(fā)的公司注冊證直接判斷的,不存在造假的可能。
再如:高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))與主要產(chǎn)品(服務(wù)):高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))是指對其發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定范圍的產(chǎn)品(服務(wù));主要產(chǎn)品(服務(wù))指高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))中,擁有在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識產(chǎn)權(quán)的所有權(quán),且收入之和在企業(yè)同期高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入中超過50%的產(chǎn)品(服務(wù))。企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用占比:企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用占比是企業(yè)近三個(gè)會計(jì)年度的研究開發(fā)費(fèi)用總額占同期銷售收入總額的比值,最近一年銷售收入小于5000萬元的,比值要大于等于5%,最近一年銷售收入在5000萬元到2億元之間的,比值要大于等于4%,最近一年銷售收入大于2億元的,比值要大于3%。這兩塊的數(shù)據(jù)必須要由注冊會計(jì)師事務(wù)所提供審計(jì)報(bào)告,而且涉及到當(dāng)?shù)刎?cái)務(wù)、稅務(wù)部門的利益,很難造假。當(dāng)然,也不排除部分監(jiān)管較松的地區(qū),可以花費(fèi)一定成本請?jiān)敢怃b而走險(xiǎn)的會計(jì)師事務(wù)所做出假的審計(jì)報(bào)告。
再如:企業(yè)申請認(rèn)定前一年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法活動:企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后,在其資格有效期內(nèi)應(yīng)每年5月底前通過“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)”,報(bào)送上一年度知識產(chǎn)權(quán)、科技人員、研發(fā)費(fèi)用、經(jīng)營收入等年度發(fā)展情況報(bào)表。在同一高新技術(shù)企業(yè)資格有效期內(nèi),企業(yè)累計(jì)兩年未按規(guī)定時(shí)限報(bào)送年度發(fā)展情況報(bào)表的,由認(rèn)定機(jī)構(gòu)取消其高新技術(shù)企業(yè)資格。這些證明是由當(dāng)?shù)氐馁|(zhì)量與環(huán)保部門出具的,幾乎沒有造假的可能。
企業(yè)或者代辦機(jī)構(gòu)一般會在以下幾個(gè)方面“絞盡腦汁”、然后“鋌而走險(xiǎn)”,意圖幫助企業(yè)蒙混過關(guān),拿到那些成功公示后才能收取的“中介費(fèi)用”,至于申報(bào)成功以后,這些中介結(jié)構(gòu)還會不會對企業(yè)終身免費(fèi)服務(wù),確實(shí)很難講,因?yàn)檫@以后可以賺取的“服務(wù)費(fèi)”相對于申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)來說實(shí)在是太少了。對于企業(yè)來講,申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)要謹(jǐn)慎提供材料,更要謹(jǐn)慎選擇中介機(jī)構(gòu),畢竟企業(yè)提交的申報(bào)材料是永遠(yuǎn)備案在相關(guān)機(jī)構(gòu)隨時(shí)可能后期翻查的。
第一、產(chǎn)生造假的重災(zāi)區(qū)是在知識產(chǎn)權(quán):(企業(yè)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式,獲得對其主要產(chǎn)品(服務(wù))在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)。)這個(gè)環(huán)節(jié)。一些企業(yè)為了申請高新技術(shù)企業(yè),花錢購買一些無用的專利的現(xiàn)象,或者請一些知識產(chǎn)權(quán)代辦機(jī)構(gòu)申報(bào)一批實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營活動中并不存在的知識產(chǎn)權(quán)的情況時(shí)有發(fā)生,這在監(jiān)管上十分困難。因?yàn)槟壳暗摹陡咝录夹g(shù)企業(yè)辦法》對各大高新技術(shù)行業(yè)“一刀切”,強(qiáng)行要求所有高新技術(shù)企業(yè)都達(dá)到同一個(gè)量化指標(biāo)的評價(jià)體系,這在現(xiàn)實(shí)中產(chǎn)生了一系列弊端。
第二、高新技術(shù)不同行業(yè)之間差別是很大的,高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占比:高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占比是指高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入與同期總收入的比值,這個(gè)比值要大于等于60%。如果每個(gè)行業(yè)的企業(yè)都必須達(dá)到這個(gè)指標(biāo),那么一些申報(bào)企業(yè)就不得不想辦法硬是往這個(gè)數(shù)字上靠,自然就會逼著一些企業(yè)去作假。例如在軟件行業(yè)中,我國軟件市場的現(xiàn)狀決定了絕大部分軟件企業(yè)剛進(jìn)入這一行業(yè)初期,都是靠外包業(yè)務(wù)活下來,很難達(dá)到這一規(guī)定,如果硬是要求企業(yè)銷售的自主研發(fā)的產(chǎn)品比重超過60%,這顯然極大的提高了申報(bào)門檻。
第三、企業(yè)科技人員占比:企業(yè)科技人員占比是企業(yè)科技人員數(shù)與職工總數(shù)的比值,要大于等于10%。這個(gè)數(shù)字在很多現(xiàn)代企業(yè)或者是真實(shí)的高新技術(shù)企業(yè),確實(shí)不難達(dá)到,大部分高新技術(shù)企業(yè)科技人員占比甚至超過90%,但是相對于一些傳統(tǒng)加工制造行業(yè)來說,科技人員的比例顯然是很難達(dá)到的,他們中的大部分人員甚至都是文化水平小學(xué)的外地來城市務(wù)工人員。有企業(yè)和中介機(jī)構(gòu)就通過搜集一些本不屬于本企業(yè)的學(xué)歷證書通過PS加工成“合格的學(xué)歷證書”。作者曾經(jīng)作為審核專家參與一些企業(yè)的審核工作,曾有一次不經(jīng)意的通過中國高等教育學(xué)生信息網(wǎng)查詢并核對材料中大專以上學(xué)歷科技人員的畢業(yè)證書,這不查不知道,一查嚇了一大跳。在這其中發(fā)現(xiàn)了一些大學(xué)未設(shè)置該專業(yè)的畢業(yè)證書,而且畢業(yè)證書的頒發(fā)時(shí)間還出現(xiàn)了早于大學(xué)成立、更名或設(shè)置相關(guān)專業(yè)的時(shí)間,同時(shí)更是發(fā)現(xiàn)了“莫須有”大學(xué)的畢業(yè)文憑。
第四、 企業(yè)創(chuàng)新能力:包含知識產(chǎn)權(quán)、科技成果轉(zhuǎn)化能力、研究開發(fā)組織管理水平、企業(yè)成長性四個(gè)指標(biāo),滿分為100分,綜合得分達(dá)到70分以上(不含70分)為符合認(rèn)定要求。這方面的材料一般都是有企業(yè)撰寫提供,其中很多方面的“水分”比較大,特別是經(jīng)過一些中介機(jī)構(gòu)的包裝申報(bào)的企業(yè),在科技成果轉(zhuǎn)化能力、研究開發(fā)組織管理水平上,會盡可能多的提供資料來充實(shí)。但是近幾年,各個(gè)地區(qū)的科技局會上門“實(shí)地調(diào)研”企業(yè),看看企業(yè)究竟有沒有科技成果轉(zhuǎn)化能力和較高的研究開發(fā)組織管理水平,這方面可造假的空間也越來越少。
第五、在利益誘惑面前,總有冒險(xiǎn)逾矩者。面對稅收減免、融資便利、現(xiàn)金獎勵等優(yōu)惠政策,一些不符合條件的企業(yè)“沒有條件,創(chuàng)造條件也要上”,針對“科研人員占比”“研發(fā)經(jīng)費(fèi)占比”“高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占比”等硬指標(biāo),少數(shù)企業(yè)和中介機(jī)構(gòu)通過買賣專利、制作假賬,甚至通過減少員工基數(shù)增加科研人員比重,造假手段可謂是五花八門。
最后,奉勸各位企業(yè),高新企業(yè)認(rèn)定中的弄虛作假、拔苗助長現(xiàn)象,其實(shí)是“亮了面子、損了里子”,有百害而無一利。選擇靠譜、長期、合規(guī)的中介代理機(jī)構(gòu),踏實(shí)搞創(chuàng)新,從根本上加快企業(yè)自身產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級,做真正的高新企業(yè),該得的稅收優(yōu)惠和政府獎勵,得的心安理得!
【關(guān)閉】